四. 计算分析

 

2．【答案】

(1)借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费一应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本85

贷：库存商品85

(2)借：银行存款116

财务费用l

贷：应收账款117

(3)借：主营业务收入10

应交税费一应交增值税(销项税额)1．7

贷：银行存款11．7

3．【答案】

(1)劳务完成程度=64000／80000 x100％=80％

(2)2002年度应确认的劳务收．&=100000 x 80％=80000元

(3)会计分录：

借：劳务成本64000

贷：银行存款64000

借：银行存款75000

贷：预收账款75000

借：预收账款80000

贷：主营业务收入80000

借：主营业务成本64000

贷：劳务成本64000

4．【答案】

(1)①2004年该项目的完成程度=180÷400=45％

②2005年该项目的完成程度=360÷400=90％

(2)①2004年该项目的收入=600 x45％=270(万元)

②2004年该项目的费用=400 x45％=180(万元)

③2005年该项目的收入=600 x90％-270=270(万元)

④2005年该项目的费用=400 x90％-180=180(万元)

(3)①借：劳务成本180

贷：银行存款100

应付职工薪酬80

②借：银行存款280

贷：预收账款280

③借：预收账款270

贷：主营业务收入270

④借：主营业务成本180

贷：劳务成本180

5．【答案】

(1)借：应收账款1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费一应交增值税(销项税额)170000

借：主营业务成本500000

贷：库存商品500000

(2)借：主营业务收入100000

应交税费一应交增值税(销项税额)17000

贷：应收账款117000

(3)借：应收票据819000

贷：其他业务收入700000

应交税费一应交增值税(销项税额)119000

借：其他业务成本500000

贷：原材料500000

(4)借：主营业务收入400000

应交税费一应交增值税(销项税额)68000

贷：应收账款468000

借：库存商品200000

贷：主营业务成本200000

(5)借：银行存款600000

贷：预收账款600000

6．【答案】

(1)编制会计分录如下：

借：库存现金1500

贷：待处理财产损溢1500

借：待处理财产损溢1500

贷：营业外收／k．1500

(2)结转损益类科目

借：主营业务收入950000

其他业务收入200000

投资收益15000

营业外收入41500

贷：本年利润1206500

借：本年利润1091000

贷：主营业务成本6500011

其他业务成本150000

营业税金及附加36000

销售费用40000

管理费用120000

财务费用25000

营业外支出70000

(3)计算当年应纳所得税：

应纳税所得额=会计利润+超过计税标准工资的工资额+非公益性捐赠一国债利息收入=

1206500-1091000+1000+3500-4000=1 16000元

应纳所得税=116000 X 33％=38280元

借：所得税38280

贷：应交税费一应交所得税38280

借：本年利润38280

贷：所得税38280

(4)当年净利润=(1206500-1091000)-38280=77220元

7．【答案】

(1)应交所得税=(税前会计利润’190 万元+超标的工资费用10万元一少计提的折旧费用5

万元+超标的业务招待费6万元一国债利息收入l万元)×33％=66万元

(2)会计分录：

借：所得税66

贷：应交税费一应交所得税66

借：应交税费一应交所得税66

贷：银行存款66

8．【答案】

(1)借：银行存款84240

贷：主营业务收．A．72000

应交税费一应交增值税(销项税额)12240

(2)借：应收账款70200

贷：主营业务收入60000

应交税费一应交增值税(销项税额)10200

(3)借：银行存款69000

财务费用1200

贷：应收账款70200

(4)借：应收账款105300

贷：主营业务收．．k90000

应交税费一应交增值税(销项税额)15300

(5)借：主营业务收入5400

应交税费一应交增值税(销项税额)918

贷：应收账款6318

9．【答案】

2004年：

(1)借：银行存款40000

贷：预收账款40000

(2)借：劳务成本42000

贷：银行存款42000

(3)借：预收账款70000

贷：主营业务收．A70000

(4)借：主营业务成本42000

贷：劳务成本42000

(5)借：银行存款50000

贷：预收账款50000

2005年：

(1)借：劳务成本60000

贷：银行存款60000

(2)借：预收账款100000

贷：主营业务收"100000

(3)借：主营业务成本60000

贷：劳务成本 60000

(4)借：银行存款60000

贷：预收账款60000

2006年：

(1)借：劳务成本16000

贷：银行存款16000

(2)借：预收账款30000

贷：主营业务收入30000

(3)借：主营业务成本16000

贷：劳务成本16000

(4)借：银行存款50000

贷：预收账款’50000

l0．【答案】

(1)

借：银行存款500

贷：递延收益500

借：递延收益’100(500÷5)

贷：营业外收入100

(2)

借：银行存款200

贷：营业外收入200

(3)

借：银行存款1200

贷：递延收益1200

借：固定资产1200

贷：银行存款1200

借：制造费用120(1200+5 x6／12)

贷：累计折I~120

借：递延收益120

贷：营业外收A120

(4)

借：银行存款100

贷：营业外收入100

五、综合题

1．【答案】

(1)①借：应收账款234

贷：主营业务收A．200

应交税费一应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本160

贷：库存商品160

借：银行存款232

财务费用2

贷：应收账款234

②借：主营业务收A．50

应交税费一应交增值税(销项税额)8．5

贷：应收账款58．5

③借：银行存款11·5

库存商品0．2

贷：主营业务收A10

应交税费一应交增值税(销项税额)1．7

借：主营业务成本6

贷：库存商品6

④借：应收账款17．55

贷：主营业务收入15

应交税费一应交增值税(销项税额)2．55

借：劳务成本，20

贷：应付职工薪酬20

借：主营业务成本20

贷：劳务成本20

⑤借：应收账款70．2

贷：主营业务收入60

应交税费一应交增值税(销项税额)10．2

借：主营业务成本48

贷：库存商品48

⑥借：银行存款20

贷：预收账款20

⑦借：主营业务收．40

应交税费一应交增值税(销项税额)6．8

贷：银行存款46．4

财务费用0．4

借：库存商品32

贷：主营业务成本32

(2)主营业务收入=200-50+10+15+60-40=195万元

主营业务成本=160+6+20+48-32=202万元

2．【答案】

(1)借：应收账款936000

贷：主营业务收入800000

应交税费一应交增值税(销项税额)136000

借：主营业务成本350000

贷：库存商品350000

(2)借：主营业务收入40000

应交税费一应交增值税(销项税额)6800

贷：银行存款46000

财务费用800

借：库存商品22000

贷：主营业务成本22000

(3)借：委托代销商品66000

贷：库存商品66000

(4)借：应收账款140400

贷：主营业务收120000

应交税费一应交增值税(销项税额)20400

借：主营业务成本66000

贷：委托代销商品66000

借：销售费用12000

贷：应收账款12000

(5)借：管理费用67800

贷：银行存款67800

借：资产减值损失4000

贷：坏账准备4000，

(6)借：营业税金及附加2100

贷：应交税费一应交城市维护建设税2100

借：营业税金及附加900

贷：应交税费一应交教育费附加900

(7)借：所得税132000

贷：应交税费一应交所得税132000

所得税=400000 x33％=132000元

(8)借：主营业务收880000

财务费用800

贷：本年利润880800

借：本年利润612800

贷：主营业务成本394000

营业税金及附加3000

销售费用12000

管理费用67800

资产减值损失4000

所得税132000

借：本年利润268000

贷：利润分配一未分配利润268000

(9)借：利润分配一提取法定盈余公积26800

贷：盈余公积一法定盈余公积26800

(10)借：利润分配一应付利润107200

贷：应付利润107200

(11)借：利润分配一未分配利润134000

贷：利润分配一提取盈余公积26800

一应付利润107200

3．【答案】

(1)会计分录

①借：原材料100000

应交税费一应交增值税(进项税额)17000

贷：银行存款117000

②借：银行存款351000

贷：主营业务收入300000

应交税费一应交增值税(销项税额)51000

借：主营业务成本200000

，贷：库存商品200000

③借：固定资产清理5000

累计折IH60000

贷：固定资产65000

借：固定资产清1000

贷：银行存款1000

借：银行存款2000

贷：固定资产清理2000

借：营业外支出4000

贷：固定资产清理4000

④借：主营业务收入40000

应交税费一应交增值税(销项税额)

6800

贷：银行存款46800

⑤发生成本时

借：劳务成本220000

贷：银行存款220000

预收账款时

借：银行存款200000

贷：预收账款200000

确认本期收入和费用

借：预收账款280500

贷：主营业务收入280500

借：主营业务成本212500

贷：劳务成本212500

⑥借：管理费用18430

贷：银行存款18430

⑦本月应交的增值税=(51000-6800)一(21500+17000)=5700(元)

⑧本月应交城建税=5700 x7％=399(元)

本月应交教育费附加=5700 x 3％=171(元)

借：营业税金及附加570

贷：应交税费一应交城建税399

一应交教育费附加171

12月主营业务收入=(300000-40000)+280500=540500(元)

12月主营业务成本=200000+212500=412500(元)

营业利润=540500-412500-570-18430=109000(元)

利润总额=109000-4000=105000(元)

应交所得税=105000 x 33％=34650(元)

净利润=105000-34650=70350(元)

 

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