四、计算分析题

1．【答案】借：固定资产126000

贷：实收资本100000

资本公积26000

借：原材料110000

应交税费一应交增值税(进项税额)18700

贷：实收资本100000

资本公积28700

借：银行存款390000

贷：实收资本300000

资本公积90000

2．【答案】

(1)年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利：

借：本年利润1800000

贷：利润分配一未分配利润1800000

借：利润分配一提取法定盈余公积180000

一提取任意盈余公积450000

贷：盈余公积一法定盈余公积180000

一任意盈余公积450000

借：利润分配一应付现金股利500000

贷：应付股利500000

借：利润分配一未分配利润1130000

贷：利润分配一提取法定盈余公积180000

一提取任意盈余公积450000

一应付现金股利500000

(2)以盈余公积转增资本，按股东比例转增：

借：盈余公积一法定盈余公积500000

贷：实收资本一A公司125000

　　　　　　一B公司150000

　　　　　　一C公司50000

　　　　　　一D公司25000

　　　　　　一其他150000

(3)盈余公积补亏：

借：盈余公积100000

贷：利润分配一盈余公积补亏100000

借：利润分配一盈余公积补亏100000

贷：利润分配一未分配利润100000

3．【答案】

(1)

①回购

借：库存p&2400

贷：银行存款2400

②注销

借：股本3000

贷：库存股2400

资本公积一股本溢价600

(2)

①回购

借：库存股6000

贷：银行存款6000

②注销

借：股本3000

资本公积一股本溢价3000

贷：库存股6000

(3)

①回购

借：库存股9000

贷：银行存款9000

②注销

借：股本3000

资本公积一股本溢价5000

盈余公积1000

贷：库存股9000

五、综合题

1．【答案】

(1)B公司有关业务的会计分录：

①结转2003年实现净利200万元：

借：本年利润200

贷：利润分配一未分配利润200

②提取盈余公积：

借：利润分配一提取法定盈余公积20

贷：盈余公积一法定盈余公积20

③结转利润分配：

-借：利润分配一未分配利润20

贷：利润分配一提取法定盈余公积20

④结转2004年发生亏损50万元：

借：利润分配一未分配利润50

贷：本年利润 50

⑤宣告现金股利：

借：利润分配一应付现金股利150

贷：应付股利150

⑥宣告股票股利时不需作会计分录。

支付股票股利：

借：利润分配一转作股本的股利150

贷：股本150

⑦结转未分配利润：

借：利润分配一未分配利润300

贷：利润分配一应付现金股利150

一转作股本的股利150

(2)B公司2004年12月31所有者权益的余额=股本1650万元+资本公积100万元+盈余公积120万元+未分配利润130万元=2000万元。

2．【答案】

(1)借：利润分配一提取法定盈余公积40

贷：盈余公积一法定盈余公积．40

借：利润分配一未分配利润40

贷：利润分配一提取法定盈余公积40

(2)借：利润分配一应付现金股利300

贷：应付股利300

借：利润分配一未分配利润300

贷：利润分配一应付现金股利300

(3)借：资本公积4000

贷：股本4000

(4)借：本年利润3142

贷：利润分配一未分配利润3142

(5)应交所得税=600 x33％=198(万元)

借：所得税198

贷：应交税费一应交所得税198

借：本年利润198

贷：所得税198

借：利润分配一未分配利润

402(600-198)

贷：本年利润402

(6)未弥补亏损=(500+400-40-300)一3142+f 200+300+400+500+600)+402=180(万元)(亏损)

(7)借：盈余公积一法定盈余公积180

贷：利润分配一盈余公积补亏180

借：利润分配一盈余公积补亏180

贷：利润分配一未分配利润180

 

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