《税收征收管理法律制度》 

一、前言：本章为税法中的基础章节，相对为要点章节。 
二、本章重点：资料由朱荣振老师编写，0755-26184186，转载请注明作者。 
1、税务管理的各项规定；发票管理和使用。         2、滞纳金的计算和运用；  
3、税款的征收方式、税款征收措施；                 4、税款追征和补缴；
5、核定应纳税额的规定；                       6、税收的优先权、代位权、撤销权；
7、关联企业的纳税规定； 
8、违反税收征收管理的法律责任（偷税罪的认定及处罚；逃避追缴欠税款行为。）。 
三、精华讲义 
【要点一】、税务管理 
包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。税务机关对已核发的税务登记证件进行稽查。 
凡有税法规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 
一、税务登记 
1、开业登记：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。 
【例题】：根据我国《税收征管管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ）。
(A) 自领取营业执照之日起15日内           (B) 自领取营业执照之日起30日内  
(C) 自领取营业执照之日起45日内            (D) 自领取营业执照之日起60日内
答案：b 
解析：（1）从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记；（2）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。 2、变更登记：纳税人办理税务变更的情形应当包括：发生改变单位名称、改变法定代表人、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、扩大和缩小生产经营范围、其他税务登记内容的。 
A、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实申报办理变更税务登记； 
B、其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内； 
【例题2】：根据我国《税收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（ ）内，向原税务机关办理变更税务登记。
(A) 10日           (B) 15日           (C) 30日           (D) 60日
正确答案：c解析：从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。 
3、停业、复业登记：实行“定期定额征收”方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前（通常为停业前一个星期）向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。 
A、纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写《停业申请登记表》，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。 
B、税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。 
C、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 
4、注销税务登记（先税务，后工商）时间为15日内。 
【例题3】：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（ ）。
(A) 结清应纳税款、滞纳金、罚款                      (B) 提供清缴欠税的纳税担保  
(C) 缴纳不超过10000元的保证金                      (D) 缴销发票和其他税务证件  
答案：a, d解析：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。 
【例题4】：从事生产、经营的纳税人被宣告破产，按照规定应办理工商注销登记的，应当首先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记机关办理税务注销登记。（ ）
答案：(×)解析：纳税人应当在向工商行政管理机关办理工商注销登记之前，向原税务登记机关申报办理税务注销登记。 
5、外出经营报验登记资料由朱荣振老师编写，0755-26184186，转载请注明作者。 
A、基本规定：外出经营报验登记是指纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，须持《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）向临时生产经营地税务机关报验办理登记的一种手续。     
B、税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 
C、纳税人外出经营活动结束，应当向“经营地”税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。 
D、纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回“原税务登记地税务机关”办理《外管证》缴销手续。 

[1] [2] [3] [4]