【要点四】、税务检查 
一、税务检查机构：税务机关 
【例题20】：税收征收管理机关的职权主要包括（ ）。
(A) 税务管理         (B) 税款征收           (C) 税务检查        (D) 税务处罚  
正确答案：a, b, c, d解析：此题考察的是税收征管管理机关的职权。 
二、税务机关可以依法进行下列检查： 
   1．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；
   2．到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；
   3．责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；
   4．询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；
   5．到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；
   6．经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）的局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
   7．在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 
三、纳税人、扣缴义务人和其他相对检查人的权利和义务：依法享有相关权利，承担相关义务。 
【例题21】：根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（ ）。
A．税务检查    B．税务代理     C．税务处罚     D．税款征收
[答案]ACD
[解析]根据《税收征管法》的规定，税务机关的职权主要包括税务管理、税款征收、税务检查和税务处罚。 

【例题22】：在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。（2004年）
A．要求税务机关对纳税人情况保密
B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权
C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息
D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼
[答案]ABCD
[解析]根据《税收征管法》的规定，税款征收中纳税人、扣缴义务人享有的权利包括：要求税务机关对纳税人情况保密;对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权;要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息;对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼等等。 

【例题23】：根据《税收征管法》的规定，在税务检查中，税务机关有权（ ）。
(A) 检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料  
(B) 到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产  
(C) 到车间、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料  
(D) 询问纳税人、扣缴义务人纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况  
正确答案：a, c, d解析：税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所，不包括纳税人的生活场所，因此选项B是错误的。 
五、违反税收法律制度的法律责任
一、违反税务管理的法律责任
二、违反纳税申报规定行为的法律责任
三、拒绝税务机关检查的法律责任
四、偷税行为的法律责任
五、逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任
六、骗取出口退税行为的法律责任 
七、抗税行为的法律责任
八、拖欠税款行为的法律责任
九、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为的法律责任
十、非法出售增值税专用发票行为的法律责任
十一、银行及其他金融机构不履行税收法规规定职责的法律责任 
六、注意把此章和流转税、所得税结合起来，在综合题中体现。 
【例题24】：根据《税收征收管理法》的规定，纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关检查时，税务机关有权采取的措施是（ ）。 
A．责令改正并可处以罚款               B．查封账簿
C．冻结纳税人在银行的存款             D．移送司法机关
[答案]A
[解析]根据《税收征管法》的规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 

【例题25】：根据《刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ ）。
A．纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款
B．纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款 
C．纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款
D．纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款
[答案]ABCD
[解析]纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，构成偷税。 

【例题26】：某公司的股份有限责任公司，2002年该公司进行虚假纳税申报，少缴应纳税款10万元，该行为属于（ ）行为。
(A) 漏税          (B) 抗税         (C) 偷税         (D) 骗税
正确答案：c解析：根据《税收征管法》规定，进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的，是偷税行为。 

【例题27】：甲公司为外贸公司，2002年该公司使用隐匿财产手段，使税务机关无法追缴该公司所欠税款30万元。根据我国《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是（ ）。
(A) 逃避追缴欠税罪           (B) 漏税罪           (C) 偷税罪         (D) 抗税罪
正确答案：a解析：根据《税收征管法》的规定，纳税人缴应纳税款，采用转移或稳匿财产手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款构成的罪名是逃避追缴欠税罪。 

【例题28】：根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税行为的有（ ）。
(A) 进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的         (B) 在账簿上多列支出，少缴应纳税款的
(C) 擅自销毁账簿、记账凭证，不缴应纳税款的     (D) 以威胁方法拒不缴纳应纳税款的
正确答案：a, b, c解析：选项D属于抗税。

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